La Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) es el documento donde el SAT dice, en reglas operativas, cómo debes cumplir con tus impuestos. La de 2026 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 28 de diciembre de 2025 y ya fue modificada tres veces: el 9 de julio, el 1 de octubre y el 2 de octubre de 2026. Quien sigue operando con lo que sabía en enero está trabajando con reglas incompletas.
Noviembre es el último mes completo para corregir errores antes del cierre fiscal. Aquí se juntan cuatro frentes que suelen generar problemas al mismo tiempo: facturas (CFDI), declaraciones mensuales, cartas invitación del SAT y posibles auditorías, además de las facilidades administrativas que vencen el 31 de diciembre.
En MC Corporativo Fiscal Laboral revisamos esto con nuestros clientes cada cierre de año. Te explicamos qué cambió, qué plazos corren y qué conviene hacer ahora, no en diciembre.
1. La RMF 2026 ya tiene tres modificaciones: la de julio por sí sola no basta
La Primera Resolución de Modificaciones (DOF, 9 de julio de 2026) tocó garantías del interés fiscal, trámites y varios anexos. La Segunda (DOF, edición vespertina del 1 de octubre de 2026) modificó la regla 9.4.4 sobre el pago del ISR de jugadores extranjeros del Mundial de la FIFA 2026, la regla 11.7.3 del cálculo del precio base del diésel y el Anexo 2, además de agregar un transitorio para donatarias autorizadas que fueron multadas conforme al artículo 81, fracción XLIV del CFF. La Tercera (DOF, 2 de octubre de 2026) modificó el Anexo 7, que compila los criterios normativos.
¿Qué debes hacer?
- Pide a tu contador que confirme qué versión de la RMF está usando para tu cierre.
- Si eres donataria autorizada y recibiste multa por no presentar tu declaración informativa de transparencia, revisa el transitorio nuevo antes de que termine el año.
Aplicar solo la Primera Resolución ya no refleja el estado completo de la RMF 2026.
2. Tus CFDI: reglas de emisión ajustadas y restricciones más duras
La Primera Resolución modificó las reglas 2.7.3.1 a 2.7.3.5, 2.7.3.8, 2.7.3.9 y 2.7.4.1 sobre emisión de comprobantes, la regla 2.7.1.48 (facturación de hidrocarburos y petrolíferos) y la 9.1.23, que agrega requisitos al CFDI de nómina cuando se aplican ciertos estímulos fiscales. También se reforzaron las restricciones para contribuyentes con irregularidades al emitir CFDI, que pueden terminar con la restricción de su Certificado de Sello Digital (CSD), el archivo que te permite facturar.
¿Qué debes hacer?
- Confirma que tu sistema de facturación ya esté actualizado a estas reglas.
- Si aplicas estímulos fiscales en nómina, revisa que tu CFDI de nómina cumpla los nuevos requisitos de la regla 9.1.23.
Sin CSD vigente no puedes facturar: una restricción en pleno cierre de año detiene tu cobranza.
3. 17 de noviembre: declaración mensual de octubre (IVA e ISR)
Si estás en el régimen general, el pago provisional de ISR y la declaración definitiva de IVA de octubre vencen el martes 17 de noviembre de 2026. Para 2026, la tasa de recargos por mora es de 2.07% mensual, según la regla 2.1.20 de la RMF, frente al 1.47% de 2025.
Ejemplo ilustrativo: si pagas $100,000 de impuesto un mes tarde, solo el recargo es de $2,070, sin contar actualización ni posible multa.
4. Cartas invitación: qué son y cómo responderlas bien
Una carta invitación es una comunicación de gestión (artículo 33 del CFF) que el SAT envía por Buzón Tributario cuando su cruce automatizado detecta diferencias, por ejemplo entre tus CFDI y lo que declaraste, o entre retenciones y tu DIOT. No es un acto formal de fiscalización, pero sí es la etapa más barata para corregir: la ficha de trámite 128/CFF recoge la respuesta, y el plazo habitual que señalan es de 15 días hábiles.
¿Qué debes hacer?
- Entra directamente al portal del SAT (no a enlaces de correos) y valida que la carta sea auténtica con el folio.
- Corrige con declaración complementaria si la diferencia es real, o aclara con evidencia si no lo es, y conserva el acuse.
Ignorarla no genera multa por sí sola, pero deja que el SAT escale a una revisión formal.
5. Auditorías: la diferencia entre una carta, una revisión electrónica y una visita
La revisión electrónica (artículo 53-B del CFF) sí es un acto formal: se notifica por Buzón Tributario y normalmente da 15 días hábiles para aportar información y desvirtuar la resolución provisional; si no lo haces, la preliquidación se vuelve definitiva y exigible. Además, la reforma fiscal 2026 exige constituir garantía del interés fiscal durante el recurso de revocación, con un orden de prelación obligatorio, y la RMF eliminó la posibilidad de ofrecer acciones como garantía.
Revisa tu Buzón Tributario al menos cada dos semanas: los plazos de una revisión electrónica corren desde la notificación, aunque tú no la hayas abierto.
6. Criterios del SAT: cuáles obligan al SAT y cuáles son una advertencia para ti
El Anexo 3 compila criterios no vinculativos, que describen prácticas que el SAT considera indebidas (por ejemplo, entrega indebida del CFDI o aplicación indebida de estímulos) y que usa como referencia en revisiones. El Anexo 7 compila criterios normativos, que son la interpretación oficial del SAT y obligan a sus funcionarios; la Tercera Resolución lo modificó el 2 de octubre de 2026.
Si tu operación coincide con una práctica del Anexo 3, es el tipo de planeación que el SAT señala como indebida: conviene revisarla antes de que te la cuestionen.
7. Facilidades administrativas: se acaban el 31 de diciembre de 2026
La Resolución de Facilidades Administrativas 2026 se publicó en el DOF el 17 de febrero de 2026 y rige todo el ejercicio, hasta el 31 de diciembre. Aplica a sectores específicos, como el sector primario (agrícola, ganadero, silvícola y pesquero) y el autotransporte terrestre de carga federal, y simplifica comprobación y deducciones de ISR e IVA. Las personas morales deben informar la deducción en la declaración anual, en el campo de facilidades administrativas y estímulos deducibles.
¿Qué debes hacer?
- Confirma con tu contador si tu actividad entra en algún sector de la resolución.
- Si la aplicas, documenta ahora tus gastos: la facilidad cubre ciertos conceptos y con límites, no todo.
En resumen, esto es lo que debes preguntarle a tu contador
- ¿Estamos usando la RMF 2026 con sus tres modificaciones, no solo la de julio?
- ¿Mi sistema de facturación y mi CFDI de nómina cumplen las reglas actualizadas?
- ¿Ya está lista la declaración de octubre para el 17 de noviembre?
- ¿Tengo cartas invitación pendientes en el Buzón Tributario?
- ¿Qué prácticas de mi operación podrían caer en el Anexo 3?
- ¿Mi actividad puede aprovechar la Resolución de Facilidades antes del 31 de diciembre?
Conclusión
Casi ninguno de estos temas es grave si se atiende a tiempo, y casi todos se vuelven caros si se dejan para enero: recargos de 2.07% mensual, un CSD restringido o una revisión electrónica con plazos que ya corrieron. Cerrar el año con el Buzón Tributario revisado y las reglas vigentes aplicadas es la mejor inversión de noviembre.
En MC Corporativo Fiscal Laboral revisamos tu Buzón Tributario, tus CFDI y tu declaración de octubre, y te decimos qué facilidades puedes aprovechar antes del 31 de diciembre. Escríbenos aquí y recibe asesoría.